日(rì)前，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的(de)提(tí)高。一是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制建设(shè)。为(wèi)落实(shí)上述要(yào)求，保护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的(de)合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调查(chá)研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需(xū)要的(de)，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及我国雨带移动规律及其影响，我国雨带移动规律口诀(jí)相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事(shì)务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实(shí)国(guó)办发30号文的(de)重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区(qū)实(shí)际(jì)情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范我国雨带移动规律及其影响，我国雨带移动规律口诀选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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