日前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业(yè)的(de)公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(há酒后想念一个人是真爱吗，为什么喝了酒会很想念一个人n)五方面内(nèi)容(róng)：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适用(yòng)的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选酒后想念一个人是真爱吗，为什么喝了酒会很想念一个人'>酒后想念一个人是真爱吗，为什么喝了酒会很想念一个人(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价(jià)的(de)分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理机(jī)构应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所要(yào)依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切(qiè)协(xié)作，形成(chéng)合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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