日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关(guān)乎公众利(lì)益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所时(shí)，未明确具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完(wán)善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国(guó)办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了(le)《财(cái)政部(bù)办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规(guī)范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息(xī)安周公吐哺天下归心的意思是什么意思，周公吐哺天下归心的意思是什么解释全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定周公吐哺天下归心的意思是什么意思，周公吐哺天下归心的意思是什么解释延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内(n周公吐哺天下归心的意思是什么意思，周公吐哺天下归心的意思是什么解释èi)完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的(de)所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委(wěi)员(yuán)会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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