日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶(è)性竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目成本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘(pìn杨震四知的文言文翻译及注释及翻译，杨震四知文言文原文及翻译)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会(hu杨震四知的文言文翻译及注释及翻译，杨震四知文言文原文及翻译ì)起草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了(le)一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈意(yì)见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册(cè)会计师轮换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信(xìn)息安(ān)全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业务(wù)不(bù)受行政区域、杨震四知的文言文翻译及注释及翻译，杨震四知文言文原文及翻译行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事务(wù)所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明(míng)确(què)要求(qiú)企业(yè)不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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