日(rì)前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人(rén)就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共收到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水自家养一只人工苏卡达违法吗，养了10年的苏卡达算犯法吗平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式(shì)。评(píng)价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进自家养一只人工苏卡达违法吗，养了10年的苏卡达算犯法吗公平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师(shī)事(shì)务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地(dì)区(qū)实际(jì)情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密切协(xié)作，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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