日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高(gāo)的(de)会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益(yì)相关(guān)方的合(hé)法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研(yán)究，会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管公杂费包括哪些费用，公杂费包括哪些日用品理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的公杂费包括哪些费用，公杂费包括哪些日用品基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办公杂费包括哪些费用，公杂费包括哪些日用品法(fǎ)》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国(guó)境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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