日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人(rén)就(jiù)《国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的(de)提高(gāo)。一是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确(què)具体(tǐ)评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进(jìn)以质(zhì)量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务(wù)所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升审计(jì)质(zhì)量，财政部(bù)会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财(cái)政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函中国比俄罗斯强大吗，中国跟俄罗斯哪个强大》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门(mén)意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国(guó)有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素(sù)和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好中国比俄罗斯强大吗，中国跟俄罗斯哪个强大事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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