日前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明(míng)确(què)具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范(fàn)的(de)轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用(yòng)报价(jià)得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三青金石的五行属性，青金石的五行属性是什么是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会青金石的五行属性，青金石的五行属性是什么计师事(shì)务所，不(bù)得(dé)为个别(bié)会计(jì)师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要(yào)素和具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监督(dū)检查力(lì)度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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