日前，财(cái)政部会(huì)计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业健康发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈(kuì)意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资(zī)人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是(s马美如简介hì)促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业(y马美如简介è)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确(què)要求企业(yè)不得(dé)以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估(gū)会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会(huì)计师事(shì)务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善(sh马美如简介àn)工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办(bàn)法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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