日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计(jì)质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代(dài)价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一(yī)，修行靠个人的上一句是什么意思，修行靠个人下一句执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)修行靠个人的上一句是什么意思，修行靠个人下一句，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部(bù)办公厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点流(liú)程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不(bù)超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则明(míng)确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，修行靠个人的上一句是什么意思，修行靠个人下一句保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所履(lǚ)职情况报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会(huì)监督(dū)情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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