日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办(bàn)恒星年和回归年的区别通俗易懂的，恒星年和回归年的区别原因法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量的(de)提高。一(yī)是(shì)会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(ji恒星年和回归年的区别通俗易懂的，恒星年和回归年的区别原因àn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了(le)一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步(bù)修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计(jì)项目(mù)合伙人(rén)和(hé)签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计(jì)师(shī)法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不(bù)得(dé)以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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