日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资(zī)委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得(dé)到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全(quán)完(wán)善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见略备薄酒的意思下一句，略备薄酒的读音(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范(fàn)。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理(lǐ)、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计师事(shì)务所的(de)时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮(lún)换。为做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统(tǒng)略备薄酒的意思下一句，略备薄酒的读音筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不(bù)合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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