日前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约(yuē)审计质量的(de)提(tí)高(gāo)。一(yī)是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责(zé)任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的(de)合(hé)法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务(wù)所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括解是多音字吗怎么读，解字是多音字都有什么音审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可(kě)按(àn)规(guī)定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加(ji解是多音字吗怎么读，解字是多音字都有什么音ā)强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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