日前，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别(bié)企业(yè)在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入(rù)不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动(dòng)等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督(dū)检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的(de)报价平均值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接(j两只小兔子吸红肿了，两只头头被吸肿了iē)业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项两只小兔子吸红肿了，两只头头被吸肿了标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提出(chū)拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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