日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务(wù)，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈天津面积多少平方公里意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门(mén)意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的(de)轮换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)天津面积多少平方公里会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独(dú)立天津面积多少平方公里性(xìng)存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师(shī)事务所和(hé)主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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