日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计(jì)师(shī)行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号文(wén)）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利(lì)益(yì)相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征府试院试乡试会试殿试顺序，院试乡试会试殿试顺序记忆口诀求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求(qi府试院试乡试会试殿试顺序，院试乡试会试殿试顺序记忆口诀ú)意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式(shì)，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办府试院试乡试会试殿试顺序，院试乡试会试殿试顺序记忆口诀(bàn)法》明确，审计(jì)委员(yuán)会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评(píng)价(jià)要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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