日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发(fā)展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业(yè)的(de)公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们(men)对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？ 奶油奶酪可以放冷冻保存吗，奶油奶酪可以放冷冻保存吗多久p>

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定奶油奶酪可以放冷冻保存吗，奶油奶酪可以放冷冻保存吗多久，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应(yīng)聘奶油奶酪可以放冷冻保存吗，奶油奶酪可以放冷冻保存吗多久会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事(shì)会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务(wù)所的(de)情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务(wù)所两个层面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各(gè)级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各(gè)项工作(zuò)。

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