日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审(天之蓝52度多少钱一瓶shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yà天之蓝52度多少钱一瓶o)求(qiú)推进(jìn)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市天之蓝52度多少钱一瓶公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平的(de)分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在(zài)不合(hé)理变(biàn)更会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计(jì)费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务(wù)所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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