日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？ 世界上傻子最多的国家，哪个国家傻子多

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业(yè)务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意(yì)见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公(gōng)世界上傻子最多的国家，哪个国家傻子多司选聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价(jià)的(de)分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在(zài世界上傻子最多的国家，哪个国家傻子多)不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)过(guò)程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的(de)事(shì)项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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