日(rì)前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　在办公室做剧烈运动，卫生间做剧烈运动答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和(hé)利(lì)益相关方的(de)合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国(guó)资委在办公室做剧烈运动，卫生间做剧烈运动、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了(le)审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立(lì)性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)在办公室做剧烈运动，卫生间做剧烈运动准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存(cún)疑(yí)、审计费用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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