日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题(tí)，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以远低(dī)于项目(mù)成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不(bù)足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计成(chéng)本(běn)、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业(yè)健(jiàn)康(kāng)发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《但得夕阳无限好何须惆怅近黄昏什么意思啊，但得夕阳无限好,何须惆怅近黄昏——《楹联》选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要(yào)包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职责的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开但得夕阳无限好何须惆怅近黄昏什么意思啊，但得夕阳无限好,何须惆怅近黄昏——《楹联》、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务(wù)所履职情况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会(huì)计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力(lì)度(dù)，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计师事务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各(gè)项工(gōng)作。

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