日(rì)前(qián)，财政部会计司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善(shàn)、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低(dī)于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用(yòng)浮动等事叮铃铃和叮呤呤，《叮铃铃》(shì)项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事叮铃铃和叮呤呤，《叮铃铃》务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一(yī)会计(jì)师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定(dìng)，会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(叮铃铃和叮呤呤，《叮铃铃》què)，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以(yǐ)不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会计师事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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