日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价(jià)承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、碾压与辗轧的区别是什么，辗轧与碾压有什么区别内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定(dìng)的(de)各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素(sù)和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议碾压与辗轧的区别是什么，辗轧与碾压有什么区别，监督(dū)及(jí)评估(gū)会计(jì)师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计(jì)师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所两个(gè)层(céng)面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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