日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下1页是一面还是两面啊，1页是一张还是一面简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院(1页是一面还是两面啊，1页是一张还是一面yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制(zhì1页是一面还是两面啊，1页是一张还是一面)定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册(cè)会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务(wù)所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会(huì)的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监(jiān)督(dū)情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国(guó)办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)各项工作(zuò)。

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