日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承(chéng)接业务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是(shì)审计委(wěi)员会(huì)责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务(wù)所和(hé)利(lì)益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我曹操的观沧海是什么体裁的诗，观沧海是什么体裁的诗古体诗们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用报(bào)价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合曹操的观沧海是什么体裁的诗，观沧海是什么体裁的诗古体诗伙人和签字注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受(shòu)法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流(liú)程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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