日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

中国有多少个在职少将，中国现有多少在职上将　　答：中国有多少个在职少将，中国现有多少在职上将审计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师(shī)事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价得分(fēn)公式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延长(zhǎng中国有多少个在职少将，中国现有多少在职上将)至(zhì)不超(chāo)过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审(shěn)计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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