日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一(yī)些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公(泰伯改字文言文翻译及注释，泰伯改字文言文翻译及原文gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则(zé)明(míng)确(què)，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和(hé)具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计(jì)委(wěi)员会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告等(d泰伯改字文言文翻译及注释，泰伯改字文言文翻译及原文ěng)。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号(hào)文(wén)的重要(yào)制度安排(pái)，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工作(zuò)。

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