日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高(gāo)，有助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提(tí)出(chū)了(le)一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容(róng)是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执(zhí)业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保心之所向目光所至什么意思，目光所至啥意思护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监(ji心之所向目光所至什么意思，目光所至啥意思ān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和(hé)审计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实(shí)做好事中(zhōng)事(shì)后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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