日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告(gào)的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个(gè)别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三(sān)是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审(shěn)计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注爬到底是什么结构的字啊，爬是什么结构的字,是先外后内吗册(cè)会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人(rén)和(hé)注册会(huì)计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风(fēng)险承(chéng)担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计(jì)师事(shì)务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估会计师事务(wù)所审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告(gào)和(hé)审计委(wěi)员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各爬到底是什么结构的字啊，爬是什么结构的字,是先外后内吗(gè)地可结合本地(dì)区实(shí)际(jì)情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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