日前(qián)，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国(guó)资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责(zé)人(rén)就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度(dù)不(bù)完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明(míng)确(què)具(jù)体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞争现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合法(太监割掉的是哪些部位，太监为什么割掉的是哪些部位fǎ)权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有(yǒu)助太监割掉的是哪些部位，太监为什么割掉的是哪些部位于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范(fàn太监割掉的是哪些部位，太监为什么割掉的是哪些部位)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事(shì)项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面(miàn)内(nèi)容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的(de)报价平均(jūn)值(zhí)作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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