日前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业(yè)在(zài)招标过(guò)程(chéng)中简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源投入不(bù)足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎ天润奶啤有度数吗，天润奶啤千万别喝n)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高(gāo)，有助(zhù)于推(tuī)进建立(lì)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企天润奶啤有度数吗，天润奶啤千万别喝(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合伙人和(hé)签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报(bào)告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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