日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风(fēng)险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于(yú)进一(yī)步规范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要(一对璧人还是一双璧人呢，一对璧人什么意思yào)求，保护(hù)会计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门(mén)意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内(n一对璧人还是一双璧人呢，一对璧人什么意思èi)容进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的(de)报(bào)价(jià)平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记(jì)录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善轮(lún)换规(guī)定，强化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事(shì)务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资(zī)人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业(yè一对璧人还是一双璧人呢，一对璧人什么意思)务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不(bù)足的(de)会计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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