日前(qián)，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公悔辱的意思解释，悔辱的意思和拼音是什么司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时(sh悔辱的意思解释，悔辱的意思和拼音是什么í)，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和(hé)评(píng)分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ悔辱的意思解释，悔辱的意思和拼音是什么)量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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