日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主要(yào)对四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在(zài)不(bù)一(yī)致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换(hu马云的钱属于个人吗àn)要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计(jì)师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督(dū)选马云的钱属于个人吗(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估(gū)会(huì)计师事务(wù)所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力(lì)不足的会(huì)计师(s马云的钱属于个人吗hī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工作。

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