日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益(yì)相关方的(de)合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管(guǎ华人在菲律宾危险吗，中国人在菲律宾安全吗n)理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风险承担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮(lún)换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平(píng)、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发(fā)30号文(wén)的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区(qū)实际情况进(jìn)一步(bù)探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合华人在菲律宾危险吗，中国人在菲律宾安全吗(hé)力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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