日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务(wù)院国(guó)资委财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监会会(huì)计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投(tóu)入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进(jìn)一步(bù)规(guī)范财(cái)务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印(yìn)发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适(shì)用的(de)企业范(fàn)围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人定向直招士官到底是不是坑，定向直招士官是个坑亲身经历(rén)职(zhí)责的(de)机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委(wěi)员会责任(rèn定向直招士官到底是不是坑，定向直招士官是个坑亲身经历)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立(lì)性存(cún)疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的(de)企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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