日(rì)前，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司(sī)、国务院胡服骑射的故事及启示感悟，胡服骑射的故事告诉我们什么(yuàn)国资(zī)委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题(tí)，制约审(shěn)计质(zhì)量(liàng)的提高(gāo)。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确(què)具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下胡服骑射的故事及启示感悟，胡服骑射的故事告诉我们什么简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会计师事(胡服骑射的故事及启示感悟，胡服骑射的故事告诉我们什么shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的(de)合(hé)法(fǎ)权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会(huì)计师事务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式(shì)，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执(zhí)行的(de)轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责(zé)的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得(dé)为个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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