日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财(cái)管(guǎn)运行局、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不(bù)完(wán)善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四(sì)是审计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计未来出现丧尸的几率大吗，未来有可能出现丧尸吗秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事(shì)务所和利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有(yǒu)助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要(yào)包(bāo)含五方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价未来出现丧尸的几率大吗，未来有可能出现丧尸吗的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要(yào)素(sù)至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方(fāng)式(shì)，如(rú)果国有企业(yè)当前执(zhí)行的(de)轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师(sh未来出现丧尸的几率大吗，未来有可能出现丧尸吗ī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不(bù)得(dé)为个(gè)别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会(huì)计(jì)师事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用(yòng)变动较大(dà)、轮(lún)换会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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