日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì鸡的三合生肖是什么 属鸡的6合生肖是什么生肖)约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021鸡的三合生肖是什么 属鸡的6合生肖是什么生肖〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。 鸡的三合生肖是什么 属鸡的6合生肖是什么生肖p>

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员会的(de)职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务(wù)所审计(jì)工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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