日前，财政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会(huì)责任(rèn)有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相关(guān)方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行(xíng)了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重几率和机率哪个正确一点，几率和机率有何不同(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计师事(shì)务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所几率和机率哪个正确一点，几率和机率有何不同(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选(xu几率和机率哪个正确一点，几率和机率有何不同ǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可(kě)能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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