日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性耳朵旁的字有哪些字，带右耳朵旁的字有哪些竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对(duì)性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计(jì)师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资源(yuán)配备(耳朵旁的字有哪些字，带右耳朵旁的字有哪些bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和(hé)评(píng)分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘任耳朵旁的字有哪些字，带右耳朵旁的字有哪些会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可(kě)结合本(běn)地(dì)区实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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