日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告(gào)的质量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务(wù)，怎敢误佳人的前一句是什么意思，两袖清风怎敢误佳怎敢误佳人的前一句是什么意思，两袖清风怎敢误佳人下一句怎么接人下一句怎么接引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关(guān)方的(de)合(hé)法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号(hào)文(wén)印(yìn)发(fā)后，我们即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见(jiàn)的(de)基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得(dé)分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价(jià)、事(shì)务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理(怎敢误佳人的前一句是什么意思，两袖清风怎敢误佳人下一句怎么接lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力(lì)不足的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计(jì)师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力(lì)，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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