日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会(huì)会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提三眼蟹为什么有三个眼，三眼蟹为什么有三个眼睛高。一是(shì)会(huì)计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōn三眼蟹为什么有三个眼，三眼蟹为什么有三个眼睛g)简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项目成(chéng)本为代(dài)价承(chéng)接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范(fàn)的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关(guān)于(yú)进一(yī)步规(guī)范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提(tí)出了一些(xiē)具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时(shí)间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务(wù)不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的(de)各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适三眼蟹为什么有三个眼，三眼蟹为什么有三个眼睛用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员(yuán)会(huì)的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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