日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的(de)会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、兰州大学电子邮箱地址，兰州大学邮箱入口上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质量的(de)提(tí)高。一(yī)是(shì)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换(huàn)年(nián)限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的合(hé)理平衡。四是(shì)审(shěn)计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意(y兰州大学电子邮箱地址，兰州大学邮箱入口ì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公(gōng)平(píng)竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的(de)基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人(rén)和(hé)注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的(de)机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和评分兰州大学电子邮箱地址，兰州大学邮箱入口标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会(huì)监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师(shī)事(shì)务所要依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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